Một số lưu ý về thời điểm xuất hóa đơn
Thuế tỉnh Quảng Trị cho biết, Nghị định số 70/2025/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung Nghị định số 123/2020/NĐ-CP) quy định về hóa đơn, chứng từ đã quy định rõ ràng, chặt chẽ hơn về thời điểm lập hóa đơn đối với từng loại hình hoạt động.
Vì vậy, người nộp thuế đặc biệt lưu ý, khi bán hàng hóa cần lập hóa đơn ngay tại thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng, không phụ thuộc việc đã thu tiền hay chưa, không chờ thu tiền.
Khi cung cấp dịch vụ, người nộp thuế cần lập hóa đơn khi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu tiền hay chưa. Tuy nhiên, trong trường hợp thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền.
Quy định này không áp dụng với các dịch vụ đặc thù như: Kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng. Theo quy định, các dịch vụ này chưa cần lập hóa đơn khi thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng.
Một số trường hợp đặc thù khi lập hóa đơn căn cứ theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:
Một số trường hợp đặc thù khi lập hóa đơn (Ảnh: Thuế tỉnh Quảng Trị)
- Hoạt động xây dựng, lắp đặt: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình/hạng mục/khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Trường hợp bán xăng xăng dầu tại cửa hàng bán lẻ cho khách hàng: Lập hóa đơn điện tử tại thời điểm kết thúc việc bán theo từng lần bán.
- Dịch vụ viễn thông, công nghệ thông tin (phải thực hiện đối soát dữ liệu kết nối giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ): Lập hóa đơn tại thời điểm hoàn thành đối soát dữ liệu về cước dịch vụ theo hợp đồng kinh tế giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối.
- Tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng trong trường hợp chưa chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng (thực hiện thu tiền theo tiến độ): Thời điểm lập hóa đơn là ngày thu tiền hoặc theo thỏa thuận thanh toán trong hợp đồng.
- Cung cấp dịch vụ điện, nước, logistics… (với số lượng lớn): Lập hóa đơn tại thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên, nhưng chậm nhất không quá ngày 7 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp dịch vụ hoặc không quá 7 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước.
- Tổ chức kinh doanh mua dịch vụ vận tải hàng không xuất qua website và hệ thống thương mại điện tử: Lập hóa đơn chậm nhất không quá 5 ngày kế tiếp từ ngày chứng từ dịch vụ vận tải hàng không xuất ra trên hệ thống.
Thuế tỉnh Quảng Trị lưu ý, việc lập hóa đơn sai thời điểm là hành vi vi phạm, có thể bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn và ảnh hưởng đến chi phí được trừ khi quyết toán thuế. Vì vậy, người nộp thuế cần rà soát lại quy trình xuất hóa đơn; xuất hóa đơn đúng - đủ - kịp thời theo quy định mới; chủ động cập nhật chính sách để hạn chế rủi ro pháp lý về thuế.
Quy định mới trong xử phạt hành chính về hóa đơn
Ngày 2/12/2025, Chính phủ ban hành Nghị định số 310/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 125/2020/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn. Nghị định số 310 có hiệu lực từ ngày 16/1/2026.
Đáng chú ý, Nghị định này đã chuyển từ phạt theo hành vi sang phạt lũy tiến theo số lượng hóa đơn vi phạm.
Khung phạt vi phạm về lập hóa đơn theo Nghị định số 310/2025/NĐ-CP (Ảnh: Thuế tỉnh Quảng Trị)
Theo quy định mới, với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm, mức phạt dao động từ cảnh cáo đến phạt 70 triệu đồng, tùy thuộc số lượng hóa đơn và loại giao dịch. Trong khi đó, các mức phạt đối với hành vi không lập hóa đơn được quy định chi tiết từ cảnh cáo đến phạt 80 triệu đồng tùy số lượng hóa đơn và mức độ vi phạm.
Theo Thuế tỉnh Quảng Trị, việc tuân thủ đúng quy định về hóa đơn là trách nhiệm của người nộp thuế, đồng thời góp phần hạn chế rủi ro pháp lý.
Hoặc